所得税总结

企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢

复等方面的专项基金准予扣除。提取后改变用途的，不得扣除。（油气田企业或合作各方企业计提的弃置费，作为上述项目扣除）

金融企业对涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按如下比

例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：

1、关注类 2% 2、次级类 25% 3、可疑类 50% 4、损失类 100%农户贷款，看贷款对象是否为农户；

中小企业贷款，年销售额和资产总额均小于2亿元。

金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，先冲减准备，不足冲减部分直接扣除。

金融企业贷款损失准备金：

1、准予提取贷款范围：

（1）贷款（包括抵押、质押、担保等）

（2）银行卡透支、贴现、信用垫款、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等

（3）由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款

公式：准予当年扣除的贷款损失准备金=本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额1%—截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额

正数为可扣除，负数为应调增当年应纳税所得额

损失应先冲减贷款损失准备金，不足部分直接扣除

已执行金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金政策的，不在执行上述政策。

农业保险巨灾风险准备金：（2024年x月x日至2024年x月x日） 按不超过保费收入的25%提取

中小企业信用担保机构有关准备金

2024年x月x日至2024年x月x日

担保赔偿准备：不超过当年年末担保责任余额1%，上年末计提余额转为当年收入

未到期责任准备：不超过当年担保费收入50%部分

所得税总结 1100字

所得税

一、暂时性差异

1、应纳税暂时性差异产生递延所得税负债

①资产的账面价值大于其计税基础

②负债的账面价值小于其计税基础

2、可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产

①资产的账面价值小于其计税基础

②负债的账面价值大于其计税基础

注：

①资产→应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异→递延所得税负债或递延所得税资产 ②负债与特殊项目（筹建期间发生的费用、超标的广告费、按税法规定以后年度可弥补的亏损）→可抵扣暂时性差异→递延所得税资产

二、资产的计税基础

资产的计税基础=成本—以前期间已税前列支的金额

1、固定资产、以成本模式进行后续计量的投资性房地产

（账面价值）（会计）：资产原价—累计折旧—固定资产减值准备

（计税基础）（税收）：资产原价—税收累计折旧

2、无形资产

①对于内部研究开发形成的无形资产初始计量

（账面价值）（会计）：符合资本化条件的开发支出计入无形资产

（计税基础）（税收）：计税基础为0

②无形资产后续计量

（账面价值）（会计）：无形资产原价—累计摊销—无形资产减值准备 对于使用寿命不确定的无形资产，账面价值=无形资产原价—无形资产减值准备 （计税基础）（税收）：实际成本—税收累计摊销

3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、可供出售金融资产、以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产

（账面价值）（会计）：期末公允价值

（计税基础）（税收）：实际成本

注：

①交易性金融资产（以期末公允价值上升为例）

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

借：所得税费用

贷：递延所得税负债

②可供出售金融资产（以期末公允价值下降为例）

借：资本公积—其他资本公积

贷：可供出售金融资产—公允价值变动

借：递延所得税资产

贷：资本公积—其他资本公积

4、各种资产减值准备（可计入应纳税所得额的5‰坏账准备除外）→可抵扣暂时性差异→递延所得税资产

三、负债的计税基础 负债的计税基础=账面价值—未来可税前列支的金额

1、预计负债→可抵扣暂时性差异→递延所得税资产 注：当预计负债涉及关联方时，则不产生暂时性差异。

2、预收账款预收时已交税→可抵扣暂时性差异→递延所得税资产

注：若预收账款预收时未交税，则不产生暂时性差异。

3、应付职工薪酬、应交的罚款和滞纳金、对外捐赠等不产生暂时性差异

四、递延所得税资产或负债的确认与转回

①当期计算的递延所得税资产或负债如大于期初余额，则按其差额确认

②当期计算的递延所得税资产或负债如小于期初余额，则按其差额转回

注：确认递延所得税资产或负债时，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。

第三所得税总结 600字

企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢

复等方面的专项基金准予扣除。提取后改变用途的，不得扣除。（油气田企业或合作各方企业计提的弃置费，作为上述项目扣除）

金融企业对涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按如下比

例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：

1、关注类 2% 2、次级类 25% 3、可疑类 50% 4、损失类 100%农户贷款，看贷款对象是否为农户；

中小企业贷款，年销售额和资产总额均小于2亿元。

金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，先冲减准备，不足冲减部分直接扣除。

金融企业贷款损失准备金：

1、准予提取贷款范围：

（1）贷款（包括抵押、质押、担保等）

（2）银行卡透支、贴现、信用垫款、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等

（3）由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款

公式：准予当年扣除的贷款损失准备金=本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额1%—截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额

正数为可扣除，负数为应调增当年应纳税所得额

损失应先冲减贷款损失准备金，不足部分直接扣除

已执行金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金政策的，不在执行上述政策。

农业保险巨灾风险准备金：（2024年x月x日至2024年x月x日） 按不超过保费收入的25%提取

中小企业信用担保机构有关准备金

2024年x月x日至2024年x月x日

担保赔偿准备：不超过当年年末担保责任余额1%，上年末计提余额转为当年收入

未到期责任准备：不超过当年担保费收入50%部分