第十一章民间非营利组织财务报告

第十一章民间非营利组织财务报告11.1民间非营利组织财务报告民间非营利组织财务报告概述1.民间非营利组织财务报告的意义与种类财务报告是反映民间非营利组织财务状况、业务活动情况和现金流量等的书面文件。一套完整的财务报告应包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。民间非营利组织的财务报告可以有多种分类方式。(1)民间非营利组织财务报告按其反映的内容,可分为会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表又分为资产负债表、业务活动表和现金流量表。资产负债表(财务状况)资产负债净资产业务活动表(经营成果)收入支出现金流量表(现金流量)现金流入现金流出财务情况说明书附注附注附注附注财务报告(2)民间非营利组织财务报告按其编制时间,可以分为年度财务报告和中期财务报告资产负债表(财务状况)资产负债净资产业务活动表(经营成果)收入支出现金流量表(现金流量)现金流入现金流出财务情况说明书企业月度财务报告季度财务报告半年度财务报告年度1月1日12月31日123XXXX101112年度财务报告年度报表中期报表(1)数字真实(2)内容完整(3)计算准确(4)报送及时财务报告所列数字的勾稽关系要清楚、正确,各项目明细数字与小计合计、总计数字以及相关数字必须一致,防止数字的遗漏和重复计算。2.民间非营利组织财务报告的编制要求财务报告是评价民间非营利组织业务活动情况的依据,其数字必须真实可靠,如实反映民间非营利组织在一定时期内业务活动的过程和结果。编制财务报告要按照规定的格式和内容填制,凡是国家规定的要求提供的财务报告,必须按照规定的要求编报,不得漏编漏报。告制在当期了后定的内制完成,并按定送有关部。11.1.2资产负债表1.资产负债表的主要内容资产负债表是反映民间非营利组织某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的会计报表。资产=负债+净资产资产负债表的结构由表头和基本内容两部分组成。表头部分包括报表名称、编表单位、编制日期、货币种类和金额单位等内容。基本内容部分是资产负债表的核心。它采用账户式结构。资产负债净资产资产负债表会民非01表编制单位：年月日单位：元部期末数年初数和部期末数年初数流：流：金短期借款短期投付款收款付工付款交税金存收款(略)(略)表头基本内容报告非营利组织名称名称资产负债表日货币名称和单位2.资产负债表的编制方法(1)资产负债表各项目数据来源方式1)根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”、“短期投资”、“文物文化资产”项目,根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列;“短期借款”项目,根据“短期借款”、“应付票据”总账科目的期末余额直接填列。根据总账账户期末借方余额直接填列资产负债表会民非01表编制单位：年月日单位：元部期末数年初数和部期末数年初数流：流：金短期借款短期投23,000付款收款付工付款交税金存收款固定：固定原其他流累折旧一年内到期的非流文物文化6000(略)(略)短期投资余额23000文物文化资产余额6000资产负债表会民非01表编制单位：年月日单位：元部期末数年初数和部期末数年初数流：流：金短期借款短期投付款收款付工付款交税金存收款其他流提用固定：固定原其他流累折旧一年内到期的非流文物文化(略)(略)根据总账账户期末贷方余额直接填列短期借款余额2)根据几个总账科目的余额合计数填列。如“货币资金”项目,应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的余额合计数填列;“应付款项”项目,应根据“应付票据”、“应付账款”和“其他应付款”三个总账科目的余额合计数填列。根据若干有关总账账户期末余额加计汇总填列资产负债表会民非01表编制单位：年月日单位：元部期末数年初数和部期末数年初数流：流：金137659短期借款短期投付款收款付工付款交税金存收款其他流提用固定：固定原其他流累折旧一年内到期的非流文物文化(略)现金期末余额4090银行存款期末余额133569相加如“长期借款”项目,根据“长期借款”总账科目期末余额,扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分,分析计算填列。3)根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。资产负债表会民非01表编制单位：年月日单位：元部期末数年初数和部期末数年初数流：流：金短期借款短期投付款收款付工存交税金其他流收款一年内到期的期投一年内到期的期期投：期股投其他流期投期：文物文化期借款(略)(略)(3)根据有关总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列如“短期投资”项目,应根据“短期投资”科目的期末余额减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的净额填列。这些项目有应收款项、短期投资、存货、长期股权投资、长期债权投资等。4)根据有关资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列。资产负债表会民非01表编制单位：年月日单位：元部期末数年初数和部期末数年初数流：流：金短期借款短期投付款收款付工付款交税金存收款其他流提用固定：205200固定原300000其他流累折旧94800(略)固定资产期末余额300000累计折旧期末余额94800相减被调整账户根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列调整(备抵)账户(2)资产负债表编制方法1)本表反映民间非营利组织某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况。2)本表“年初数”栏内各项数字,应当根据上年年末资产负债表“期末数”栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致,应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填入本表“年初数”栏内。进行资产负债表的列示主要是填写该表各项目的“期末数”和“年初数”。资产负债表会民非01表编制单位：年月日单位：元部期末数年初数和部期末数年初数流：流：金短期借款交易性金融付票据收票据付款收款收款资产负债表会民非01表编制单位：年月日单位：元部期末数年初数和部期末数年初数流：流：金短期借款短期投付款收款付工付款交税金存收款其他流提用固定：固定原其他流累折旧一年内到期的非流流：(略)根据上年末“资产负债表”上的“期末余额”填列根据有关账户的期末余额直接或计算填列(科目)余表名称借方方分金650行存款107,000短期投23,000收款46,350存20,000固定300,000累折旧90,000文物文化6，000付款30,0003,000非限定性300,000限定性80,000合503,000503,000表列示例例XXX年11月30日泰私立学院各余如下：泰私立学院属私立学校，2024年12月份生如下：1.、011年12月5日，泰私立学院从行提取金2000元，以零用。

2、2024年12月6日，泰私立学院支付水管修850元金。

3、2024年12月7日，鸿泰私立学院清点库存现金时，发现现金短款80元。

4、2024年12月8日，经反复核查，短款属于责任人造成，由责任人赔偿。1.借：金2000：行存款20002.借：管理用修理850：金8503.批准前：借：其他收款任人80：金804.批准后：借：金80：其他收款任人80

5、2024年12月9日，鸿泰私立学院收到，学生以现金交来下学期书费33,950元，当天存入银行。

6、2024年12月12日，鸿泰私立学院以现金，收到学生交来的学费，15，000元。

7、2024年12月13日，鸿泰私立学院预定下年度资料室报刊杂志，以银行存款支付1,395元。

5、借：金33950：其他付款学生33950借：行存款33950：金33950

6、借：金15,000：提供服收入非限定性收入15,0007.借：管理用1395：行存款1395

8、2024年12月14日，鸿泰私立学院以现金支付多媒体教室投影仪的修理费，共计2,150元。

9、2024年12月15日，鸿泰私立学院以银行存款支付下年度入网费14000元。

10、2024年12月16日，鸿泰私立学院以银行转账支付教学楼本月水电费11，900元。8.借：活成本2150：金21509.借：待用14000：行存款XXX.借：活成本11900：行存款XXX.2024年12月19日，鸿泰私立学院招生办公室王强老师，出差考察预借差旅费8，000元，以现金支付。11.借：其他收款王强8000：金8000

12、2024年12月20日，鸿泰私立学院给学生举办讲座，以现金支付支付讲座费3，000元。

14、2024年12月22日，鸿泰私立学院支付预定2024年度教材费33,950元，以银行存款支付。

13、2024年12月21日，鸿泰私立学院收到，学生以银行存款转账，交来学费共计135，000元。

15、2024年12月,23日，鸿泰私立学院招生办公室王X老师，报销考察学习费7560元，剩余的440元现金当即退回。12.借：活成本3000：金300013.借：行存款135000：提供服收入非限定性收入学收入135XXXX0014.借：其他付款学生33,950：行存款33,95015.借：管理用7560金440：其他收款王X8000

18、2024年12月27日，鸿泰私立学院团委购买学生知识竞赛奖品2，300，以银行存款转账支付。

16、2024年12月25日，鸿泰私立学院收到财政厅拨来的，国家奖学金、励志奖学金、助学金共计163000元。

17、2024年12月26日，鸿泰私立学院给学生发放国家奖学金、励志奖学金、助学金共计XXX元，以通过银行转账直接打入学生个人账户。16.借：行存款163000：政府助收入限定性收入助收入163XXXX0017.借：活成本助成本163000：行存款163XXXX0018.借：活成本2300：行存款2300

19、2024年12月19日，鸿泰私立学院财务部门从银行购买支票，以银行存款转账支付75元。19.借：筹用75：行存款75

20、2024年12月28日，鸿泰私立学院收到银行存款计息利息回单，利息收入39元。

21、2024年12月29日，鸿泰私立学院发放教师工资76800元，其中教学管理人员工资15000元，外聘教师人员的工资61800元。直接存入教师个人存款账户。

22、2024年12月30日，泰私立学院提本月固定折旧4800元。20.借：行存款39：筹用3921.借：付工76800：行存款76800借：活成本61800管理用15000：付工XXX.借：管理用4800：累折旧4800

23、2024年12月31日，各收入和用。借：提供服收入150000：非限定性150000借：政府助收入限定性收入163000：限定性163000借：非限定性110791：管理用29605筹用36活成本81150借：限定性163000：活成本助成本163000金(1)2,000(2)850(4)80(3)80(5)33,950(5)33,950(6)15,000(8)2,150(15)440(11)8,000(12)3,000合51,470合48,030行存款(5)33,950(1)2,000(13)135,000(7)1,395(16)163,000(9)14,000(20)39(10)11,900(14)33,950(17)163,000(18)2,300(19)75(21)76,800合331,989合305,420其他收款(3)80(4)80(11)8,000(15)8,000合8,080合8,080提供服收入(23)150,000(6)15,000XXXX3135,000合150,000合150,000管理用(2)XXX,605(7)1,395(15)7,560(21)15,000(22)4,800合29,605合29,605累折旧(22)4,800合4,800科目汇总表工作底稿活成本(8)2,150(23)81,150(10)11,900(23)163,000(12)3,000(17)163,000(18)2,XXX,800合244,150合244,150其他付款(14)33,950(5)33,950合33,950合33,950待用(9)14,00014,000政助收入(23)163,000(16)163,000合163,000合163,000筹用(19)75(20)39(23)36合75合75付工(21)76,800(21)76,800合76,800合76,800非限定性(23)110,791(23)150,000合110,791合150,000限定性(23)163,000(23)163,000合163,000合163,000泰私立学院2024年12月31日制的分生及余算表如下：制位：泰私立学院2024年12月31日位：元会科目期初余本期生期末余借方方借方方借方方金65051,47048,0304,090行存款107,000331,989305,420243,569短期投23,00023,000收款46,35046,350其他收款8,0808,080存20,00020,000待用14,00014,000固定300,000300,000累折旧90,0004,80094,800文物文化6,0006,000付款30,00030,000其他付款33,95033,950付工76,80076,8003,0003,000提供服收入150,000150,000政助收入163,000163,000活成本244,150244,150筹用7575管理用29,60529,605非限定性300,000110,791150,000339,209限定性80,000163,000163,00080,000合503,000503,0001,376,9101,376,910547,009547,009分生及余算表资产负债表会民非01表编制单位：鸿泰私立学院2024年12月31日单位：元部期末数年初数和部期末数年初数流：流：金137659短期借款短期投23000付款30000收款46350付工付款交税金存20000收款待用14000提用3000一年到期的期投其他流一年内到期的期流合241000其他流流合33000部期末数年初数和部期末数年初数期投：期：期股投期借款期投期付款期投合其他期固定：期合固定原300000受托代理减：累折旧94800合固定205200在建工程：文物文化：6000非限定性339209固定清理限定性80000固定合211200合419209无形受托代理合452209和合452XXXX0911.1.3业务活动表业务活动表,是指反映民间非营利组织某一会计期间内开展业务活动的实际情况的会计报表。业务活动表是一定期间的收入与同一会计期间相关的成本费用进行配比的结果,体现了民间非营利组织的实际绩效,反映了民间非营利组织净资产的内容。业务活动表由表头和基本内容两部分组成,见表112。基本内容是报表主体,采用自上而下分项列示的报告式结构。它是根据收入减费用对净资产产生影响这一思想设计的。在项目排列上,先收入后费用,并将收入与费用对净资产产生的影响一并列入基本内容。业务活动表的基本内容包括“项目”栏和“金额”栏两部分。2.业务活动表的编制方法1.业务活动表的主要内容表112业务活动表会民非02表表位年月位:元目行次本月数本年累数非限定性限定性合非限定性限定性合

一、收入其中:捐收入1会收入2提供服收入3商品售收入4政府助收入5投收益6其他收入9收入合11

二、用(一)活成本12

(二)管理用21

(三)筹用24

(四)其他用28用合35

三、限定性非限定性40

四、(若减少,以“-”号填列)45报告非营利组织名称名称业务活动表日货币名称和单位本月实际发生数自年初起至报告期末止的累计实际发生数本期非限定性入的实际发生数、本期费用的实际发生数和本期由限定性净资产转为非限定性净资产的金额本期限定性收入的实际发生数和本期由限定性净资产转为非限定性净资产的金额(以“-”号填列)3.业务活动表各项目的内容和填列方法(1)“捐赠收入”项目(2)“会费收入”项目(3)“提供服务收入”项目(4)“商品销售收入”项目(5)“政府补助收入”项目

1、反映民间非营利组织接受其他单位或者个人捐赠所取得的收入总额。

2、反映民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费总额。

3、反映民间非营利组织根据章程等的规定向其服务对象提供服务取得的收入总额。

4、反映民间非营利组织销售商品等所形成的收入总额。

5、反映民间非营利组织接受政府拨款或者政府机构给予的补助而取得的收入总额。(6)“投资收益”项目

6、反映民间非营利组织以各种方式对外投资所取得的投资净损益。

7、反映民间非营利组织为了实现其业务活动目标、开展其项目活动或者提供服务所发生的费用。

8、反映民间非营利组织为组织和管理其业务活动所发生的各项费用总额。(8)“业务活动成本”项目(7)“其他收入”项目(9)“管理费用”项目

7、反映民间非营利组织除上述收入项目之外所取得的其他收入总额。(10)“筹资费用”项目

10、反映民间非营利组织为筹集业务活动所需资金而发生的各项费用总额，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关手续费等。

12、反映民间非营利组织当期从限定性净资产转入非限定性净资产的金额。

11、反映民间非营利组织除以上费用项目之外发生的其他费用总额。

13、反映民间非营利组织当期净资产变动的金额。本项目应当根据本表“收入合计”项目的金额，减去“费用合计”项目的金额，再加上“限定性净资产转为非限定性净资产”项目的金额后填列。“期初净资产余额”项目，反映民间非营利组织当期期初的净资产金额。(13)“净资产变动额”项目(12)“限定性净资产转为非限定性净资产”项目，(11)“其他费用”项目，表112业务活动表会民非02表表位:鸿泰学院2024年12月位:元目行次本月数本年累数非限定性限定性合非限定性限定性合

一、收入其中:捐收入1会收入2提供服收入3150,000150,000450,000450,000商品售收入4政府助收入5163,000163,000163,000163,000投收益6其他收入9收入合11150,000163,000313,000613,000

二、用

(一)活成本1281,150163,000244,15081,150163,000244,150其中:131XXXX1516

(二)管理用2129,60529,60529,60529,605

(三)筹用243XXXX3636

(四)其他用28用合35110,791163,000273,791273,791273,791

三、限定性非限定性4080,00080,000

四、(若减少,以“-”号填列)4539,209419,209例112依据上例例111编制业务活动表：11.1.4会计报表附注与财务情况说明书

一、会计报表附注

(一)重要会计政策及其变更情况的说明；

(二)董事会成员和员工的数量、变动情况及薪金等报酬情况的说明；

(三)会计报表重要项目及其增减变动情况的说明；

(四)资产提供者设置了时间或用途限制的相关资产情况的说明；

(五)受托代理业务情况的说明，包括受托代理资产的构成、计价基础和依据、用途等；

(六)重大资产减值情况的说明；

(七)公允价值无法可靠取得的受赠资产和其他资产的名称、数量、来源和用途等情况的说明；

(八)对外承诺和或有事项情况的说明；

(九)接受劳务捐赠情况的说明；

(十)资产负债表日后非调整事项的说明；(十一)有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

二、财务情况说明书财务情况说明书作出说明：

(一)民间非营利组织的宗旨、组织结构以及人员配备等情况；

(二)民间非营利组织业务活动基本情况，年度计划和预算完成情况，产生差异的原因分析，下一会计期间业务活动计划和预算等；

(三)对民间非营利组织运作有重大影响的其他事项。11.1.5民间非营利组织年度财务报告的编报和审批民间非营利组织在预算年度终了后，要根据财政部门和主管部门有关年度财务报告的编报要求，编写年度会计报表、会计报表附注与财务情况说明书。

一、民间非营利组织年度财务报告的编报程序民间非营利组织财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表数字方面，主要是审核各个项目是否填报齐全、数字的钩稽关系是否清楚、数字是否计算正确，有无漏列或错列等。财务报告内容方面，主要是对预算收支情况、事业成果、费用定额等进行审核。在此基础上，整理成完整准确的年度财务报告，报主管部门或财政部门审核汇总。主管部门在收到民间非营利组织报来的年度财务报告以后，要认真进行审核，按照规定的时间报送财政部门审批。

二、民间非营利组织年度财务报告的审批

(一)年度财务报告的审核政策性审核财政部门主要是审核民间非营利组织填写财务报告的各项政策性问题，包括：各项财务活动及预算执行是否符合国家有关方针、政策和财务制度规定；民间非营利组织各项收入和支出是否符合国家有关规定。技术性审核财政部门主要是审核民间非营利组织填写财务报表的技术性问题，如审核各类财务报表的数字填写是否准确，各数字间是否衔接平衡，各类财务报表编报是否按照规定程序进行，各项手续是否齐全。

(二)年度财务报告的批复对民间非营利组织年度财务报告批复的主要内容是：本年各项收入数额，包括捐助收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、商品销售收入、投资收益和其他收入；本年费用数额，包括业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用；净资产数额，包括限定性资产和非限定性资产。民间非营利组织年度财务报告经财政部门审批以后，才表明民间非营利组织年度财务报告的顺利完成。