项目成本管理工作手册前言

管理规范示范文本|E_cellentModelTe_t资料编码：CYKJ-FW-562编号：_审核：_时间：_单位：_

10.1一般规定

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1.1企业的项目成本管理应作为项目管理的一项目标，有效进行全过程管理。

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1.2企业的项目成本管理任务应包括下列内容：1正确进行工程计量、成本确定和工程价款结算。2贯彻执行工程变更程序和工程量、价调整的有关规定，及时办理相关的各项签证工作。3贯彻执行项目成本核算制，发挥企业的技术和管理优势，编制项目成本计划，开展项目成本控制、核算、分析、预测和考核。

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1.3企业应建立、健全项目成本管理的责任体系，明确管理业务分工和责任关系，把项目成本管理的目标分解与渗透到各项技术工作、管理工作和经济工作中去。企业的项目成本管理体系应包括两个不同层次的管理职能：1企业管理层应是项目成本管理决策与计划中心，确定项目投标报价和合同价格;确定项目成本目标和成本计划，通过项目管理目标责任书确定项目管理层的成本目标。2项目管理层应是项目生产成本的控制中心，负责执行企业对项目提出的成本管理目标，在企业授权范围内实施可控责任成本的控制。

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1.4承包企业的项目成本管理应遵循以下原则：1全过程、分阶段管理原则：包括项目投标成本估算阶段、项目设计阶段、项目施工成本计划阶段、项目设备材料采购与施工分发包阶段、项目施工安装阶段以及竣工验收结算阶段。2诚信经营、质量保证原则：公平参与竞争，在质量保证的前提下，按照企业个别成本合理定价;依靠先进适用技术和科学管理实现项目增值，正当谋取效益;不得偷工减料、高估冒算。3项目核算、责任考核原则：企业应建立以项目经理为核心的目标成本责任制度，实行项目成本的独立核算和考核。4以收定支、先算后用原则：企业应对影响项目造价和成本的各种因素进行预测分析，并按以收定支、先算后用的原则，采取成本预控措施，把项目成本控制目标建立在切实可行的基础上。5遵守财经纪律、规范经济行为的原则：企业必须贯彻执行财务制度和会计制度，正确执行工程计量规范、成本开销范围和计算方法的有关规定，保证项目成本的合理性、真实性和可比性。

10.2成本管理的内容和程序

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2.1企业的项目成本管理应围绕以下各个环节和基本内容展开：1搞好市场预测，及时掌握生产要素的市场行情和变动状态;2合理编制项目投标报价文件，正确进行投标决策，通过合同评审、谈判和订立，确定项目承包合同价;3工程总承包项目应以项目合同总造价为目标，通过加强设计管理，优化设计方案，控制设计预算;4搞好工程变更和施工索赔管理，跟踪处理由此引起的项目造价变化和动态调整;5搞好工程价款的结算，及时收回工程款;6积累工程造价资料，为今后项目造价管理提供依据。

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2.2企业的项目成本管理应包括下列内容：项目成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核和编制成本报告报表与成本资料等各项活动。

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2.3项目成本管理是一个有机联系与相互制约的系统过程,企业应按照其形成的特点和规律，建立文件化的项目成本管理流程，规范和指导项目成本管理的实施。项目成本管理流程如下：1总体工作流程应从项目投标报价开始至项目竣工结算为止，确定项目成本管理工作的展开程序及各阶段的衔接关系。2单项业务流程应明确总体工作流程中各项具体业务活动的过程、步骤和工作标准。

10.3成本计划

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3.1企业的项目成本计划应以工程承包范围、发包方的项目建设纲要、功能描述书等文件为依据进行编制和确定。1工程全过程总承包项目计划成本应包括勘察、设计、采购、施工的全部成本。2设计、采购、施工总承包项目和设计-施工总承包项目计划成本应包括相关阶段的成本。3施工总承包项目计划成本应按招标文件的工程量清单确定。4其他承包方式的项目计划成本，可参照以上类型进行调整组合。

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3.2企业的项目计划成本应通过投标与签订合同形成，作为项目管理的目标成本。目标成本是承包企业实施项目成本控制和工程价款结算的基本依据。

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3.3企业的项目成本计划应根据不同阶段管理的需要，在各项成本要素预测的基础上进行编制，并用于指导项目实施过程的成本控制。1项目投标阶段应在充分学习研究招标文件的基础上，以先进的技术方案和管理措施为依据，编制有竞争力的计划成本。2项目管理准备阶段应在企业内部进行投标过程传达和合同条件分析的基础上，确定项目经理的可控责任目标成本，该成本作为考核项目经理成本管理绩效的依据，应符合其责任与授权的可控范围。3项目经理到任后，应在组织编制项目管理实施规划的基础上，编制各项实施性的计划成本，包括设计成本计划、采购成本计划和施工现场生产成本计划，用以指导项目的资源配置和生产过程的成本控制。

10.4成本控制

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4.1企业应树立市场导向生产的经营理念，把项目成本控制列为工程总承包项目管理的目标，适应市场需求环境的变化。

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4.2企业的项目成本控制，应在工程总承包的投标和设计阶段，按照功能价值、物有所值和精心设计的原则，在技术透明、需求合理的前提下，进行项目计划成本的确定。

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4.3承包企业应正确处理好项目造价、成本和经营利润的关系，全面实施项目成本控制和成本核算，通过精心设计、精心施工和科学管理，在合同规定的工期内提供符合规定质量标准的工程，获取预期的项目经营效益。

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4.4企业项目成本控制的重心应放在项目经理部，按照计划预控制、过程控制和纠偏控制的原理，依次展开。1项目成本的计划预控应运用计划管理的手段事先做好各项建设活动的成本安排，使项目预期成本目标的实现建立在有充分技术和管理措施保障的基础上，为项目的技术与资源的合理配置和消耗控制提供依据。控制的重点是优化项目实施方案(包括工程总承包项目的设计方案)、合理配置资源和控制生产要素的采购价格。2项目成本运行过程控制应控制实际成本的发生，包括实际采购费用发生过程的控制、劳动力和生产资料使用过程的消耗控制、质量成本及管理费用的支出控制。企业应充分发挥项目成本责任体系的约束和激励机制，提高项目成本运行过程的控制能力。3项目成本的纠偏控制应在项目成本运行过程中，对各项成本进行动态跟踪核算，发现实际成本与目标成本产生偏差时，分析原因，采取有效措施予以纠偏。

10.5成本核算

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5.1企业应将项目成本核算作为项目成本控制的基本手段，运用于项目设计的全过程，根据限额设计的目标规划，把后一设计阶段的项目成本计划值和前一设计阶段的项目成本目标值，进行同口径归集对比分析，寻找设计深化过程项目成本变动的原因，通过不断优化设计，保证最终设计成本值控制在项目成本总目标的范围内。

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5.2企业的项目成本核算应以项目经理责任成本目标为基本核算范围;以项目经理授权范围相对应的可控责任成本为核算对象，进行全过程分月跟踪核算。要根据在建工程的当月形象进度，对已完实际成本按照分部分项工程进行归集，并与相应范围的计划成本进行比较，分析各在施分部分项工程成本偏差的原因，并在后工程中采取有效控制措施和进一步寻找降本挖潜途径。

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5.3企业的项目经理部应建立和健全以单位工程为对象的项目成本核算账务体系，严格区分企业经营成本和项目生产成本的界限，在项目实施阶段不搞企业经营成本的分摊，以正确反映项目可控成本的收、支、结、转状况和项目成本管理的业绩。

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5.4企业的项目经理部应结合项目成本跟踪核算过程，运用挣得值法进行项目总进度累计偏差和总成本累计偏差的分析;计算后续未完施工的计划成本余额，并预测其尚需的成本数额，为后续施工的总进度控制和总成本控制和寻求降本挖潜途径指明方向。

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5.5企业的项目经理部应在每月成本核算的基础上编制当月成本报告，作为项目施工月报的组成内容，提交企业主管领导、生产管理和财务部门审核备案。

10.6成本考核

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6.1企业应建立和健全项目造成本考核制度，作为项目成本管理责任体系的组成部分。考核制度应对考核的目的、时间、范围、对象、方式、依据、指标、组织领导以及结论与奖惩原则等做出明确规定。

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6.2企业的项目成本考核宜设置以下指标：1项目设计总成本降低额和降低率

项目设计成本降低额=项目承包合同成本施工图设计预算成本

项目设计成本降低率=项目设计成本降低额/项目承包合同成本_100%2施工成本降低额和降低率

施工成本降低额=项目施工合同成本-项目施工图预算成本

施工成本降低率=项目施工成本降低额/项目施工合同成本_100%

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6.3企业对项目经理部的成本考核，宜设置如下可控责任成本考核指标：1项目经理责任目标总成本降低额和降低率

目标总成本降低额=项目经理责任目标总成本-项目竣工结算总成本

目标总成本降低率=目标总成本降低额/项目经理责任目标总成本_100%2施工责任目标成本实际降低额和降低率

施工责任目标成本实际降低额=施工责任目标总成本工程竣工结算总成本

施工责任目标成本实际降低率=施工成本实际降低工责任目标总成本_100%3施工计划成本实际降低额和降低率

施工计划成本实际降低额=施工计划总成本竣工结算总成本

施工计划成本实际降低率=施工计划成本实际降低工计划总成本_100%

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6.4企业应充分利用项目成本核算资料和报表，由企业财务审计部门对项目经理部的成本和效益进行全面审核审计,在此基础上做好项目成本效益的考核与评价,并按照项目经理部的绩效，落实成本管理责任制的激励措施。篇3：四冶施工项目成本管理规范四冶施工项目成本管理规范施工项目成本管理就是围绕工程项目从开工到竣工全过程，为实现降低成本目标所做的施工准备、施工生产要素合理配置、施工生产过程控制、成本核算、成本分析等一系列管理工作。

一、成本管理的准备工作成本管理的准备工作，就是对工程施工各环节的成本因素预先考虑周全，为有效地控制成本耗费准备必要的条件。

1、事先了解掌握工程项目的有关情况，如有关工程施工合同条款，施工图纸设计，施工现场周围情况等。

2、做好施工前准备工作，如总图规划，平面布置，编制施工方案，工作程序，工程进度计划，工程节点网络计划，以及工程质量控制计划和安全施工措施计划。

3、在施工图预算的基础上再按照工程项目的分部分项实物量编制施工预算，并在此基础上编制技术组织措施计划，用工计划，材料消耗计划，机械设备使用计划，以及施工现场管理费用计划等。

4、制定项目工作制度，落实工作责任。

二、成本的过程控制成本的过程控制就是对施工生产过程中出现的影响成本的不利因素进行调整，使工程施工组织始终保持在均衡连续，优质、安全、高效、低耗的水平上运行。

1、统筹兼顾，合理配置施工生产要素，即人、财、物与先进施工工艺技术的结合，高效低耗地组织施工。

2、动态跟踪，随时监控施工过程中的成本变化情况，对影响成本的因素及时进行调整，使各工种配合、工序衔接恰到好处;物料的采、供、管、用、恰如其分;既要防止盲目采购造成存货积压，又要避免供应不足导致停工待料。

3、严格执行各种消耗定额，杜绝浪费，把人工和物耗控制在定额之内。

4、严格执行技术操作规程和安全生产防范措施，杜绝质量事故和安全事故。

5、明确职责分工，把工作量及责任落实到人，工作绩效与个人的利益分配挂钩，精神鼓励与物质利益相结合，充分激发人的积极性，创造性，使之为降低成本各尽所能。分工协作，和谐有序，各环节顺畅，提高整体工作效率。确保工期争取提前竣工。

6、精打细算，节约费用支出。

三、成本管理的基础工作

1、编制工程项目成本计划，成本计划包括技术组织措施计划、施工计划、工料定额耗费计划和施工现场管理费用计划，并附编制说明。

2、有健全统一的各种原始凭证和专用帐表，以便及时反映经济信息。

3、有健全的计量、记录、审批、验证等业务操作控制系统，以利于过程控制。

4、有完善的各项预算定额和消耗定额。

5、有分工岗位责任制和经济责任制。

四、成本核算办法

成本核算对象的确定

1、实行项目法施工管理的工程项目，按该工程项目为成本核算对象。

2、以每一独立编制施工图预算的单位工程为成本核算对象。

3、一个单位工程有几个施工单位共同施工时，各施工单位都以同一单位工程为成本核算对象，各自核算自行完成部分的工程成本。

4、同一建设项目、同一施工地点、同一结构类型、开竣工时间相接近的若干个单位工程，可以合并为一个成本核算对象。

5、规模大、工期长或推广新材料、新工艺的工程，可以结合经济责任制的需要，可按一定的部位划分成本核算对象。

6、改造、扩建的零星工程，可以将开竣工时间相接近，属于同一建设项目的各个单位工程合并为一个成本核算对象。

7、土石方工程、打桩工程、可以根据实际情况和管理需要，以一个单项工程为成本核算对象。或将同一施工地点的若干个工程量较小的分部工程合并为一个成本核算对象。

成本项目的确定

1、工程成本项目分为：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费。

2、产品成本项目分为：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费。

3、作业成本项目分为：人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费和间接费。

成本计算期和成本核算界线的划分

1、按月计算成本。

2、划清本期成本与下期成本的界线，不得将本期成本计入下期成本，也不得将下期成本计入本期成本。

3、划清已完成工程(或产成品)与在建工程(或在产品)成本的界线，在建工程成本根据未完工程盘点表经有关施工技术统计人员确认的数字计算。

4、划清成本核算对象之间的界线。

5、划清成本核算项目之间的界线，不得串项。

6、划清计入成本的费用和不计入成本的费用，不得乱挤乱摊成本。

成本核算方法

1、工程预算成本以计划统计人员提供的工程报量表按工程成本项目分解数填列。

2、按照成本核算对象和成本项目归集分配施工生产费用。

3、按照权责发生制的原则和规定的成本计算方法，正确计算实际成本。

4、材料消耗以材料的实际耗用量和实际成本为准，采用计划价核算的，其计划价与实际价的差异要按月分配计入相关成本费用。年末对已领未用的材料应办理退料手续，如需留待下期继续使用的，应办理假退料手续，作为调整当期耗料成本的依据。

5、一次性发生数额较大，且受益期较长的费用，列“待摊费用”分期摊入成本费用。摊销期限一般不得超过一年。

6、应由当期成本费用负担而尚未支付的费用，列“预提费用”计入当月成本。

7、低值易耗品按五五摊消法计入成本。

8、周转材料按下列方法计入成本：a.租用的周转材料，按支付的租赁费计入成本;平时发生的维修、维护费用直接计入成本。b.使用自有的周转材料，按物资部门规定的摊销办法计入成本。

工程项目成本核算我公司以工程项目经理部为成本核算主体。工程项目成本核算的具体作法是：

1、人工费以直接施工人员计件计算。现场管理人员以岗位工资计算。

2、材料费以实际耗用量和实际成本价计算。

3、机械使用费，租用机械按协议租金计算。自有机械按规定计提折旧和大修理费计入成本。

4、其他直接费按其核算内容如实计入成本。其他直接费包括技术措施费和组织措施费技术措施费包括：大型机械设备进出场及安拆费;混凝土、钢筋混凝土模板及支架费;脚手架费;施工排水、降水费;已完工程及设备保护费;其他技术措施费。组织措施费包括：环境保护费;安全施工费;文明施工费;临时设施费;夜间施工增加费;二次搬运费;冬雨季施工增加费;生产工具用具使用费;检验试验费;工程定位复测、工程点交、场地清理费;其他组织措施费。

5、间接费用按现场施工管理人员的工资及费用据实计入成本。(其明细费用详见“间接费用表”)间接费包括规费和现场管理人员的工资及费用。规费包括：社会保障费：养老保险费;失业保险费;医疗保险费;住房公积金;危险作业意外伤害保险;工程排污费;工程定额测定费;上级(行业)管理费。

分别计入成本和费用的有关费用

1、大修理费按规定比率计提列入成本费用，年末余额调整成本费用。

2、福利费按工资总额14%计提，按受益对象计入成本费用：计提施工生产人员的福利费计入“人工费”项目;计提施工现场或生产车21间管理人员的福利费计入“间接费”项目下的“附加费”中;

3、工会经费按工资总额2%计提列入“间接费”下的“附加费”中。

4、职工教育经费按工资总额

1.5%计提列入“简接费用”下的“附加费”中。

5、其他未尽费用按会计制度规定的费用列支渠道核算。

五、成本分析成本分析，就是对成本的实物量和价值量进行具体的分项对比分析。

1、材料消耗分析，先分析出材料消耗的量差和价差，再进一步分析出量差和价差形成的原因。

2、分析机械设备配置及使用是否合理来说明机械使用费超降的原因。

3、分析实际用工和定额用工的工日差来说明工效及人工费超降的原因。

4、分析其他直接费的实际支出与计划的差异来说明其他直接费的超降原因。

5、分析施工现场的管理是否精干高效来说明间接费用的超降原因。通过成本的分析，为效能考核和今后的成本管理工作提供依据。我公司的成本费用管理和核算基本按照以上办法执行。但由于近年来工程任务多为联营合作完成，我们只收取管理费，成本由合作方核算;自行施工完成的产值很少，成本的基础管理有所削弱，核算资料提供不及时，已影响到成本管理质量和核算质量。需要引起足够的重视，并加以改进。

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