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销售收入、利润及分配核算制度

(一)商品销售的核算

1.商品交易形式和收款方式商品销售核算根据实际情况采用进价或售价核算,销售的对象一般是广大消费者。商品的交易形式通常是现款交易,因此,企业必须建立健全销货收款手续制度,防止差错和堵塞漏洞。

2.商品销售的核算企业的销售业务主要通过“商品销售收入”“商品销售成本”“现金”等帐户进行核算。零售企业商品销售主要是面对广大消费者,一般采用“一手钱,一手货”的销货方式,在这种情况下“商品销售收入”帐户反映的是不含税价格的商品销售额,“商品销售成本”帐户反映的是原含税价格的商品销售成本(平时按含税价格,即售价金额与“库存商品”帐户发生对转关系,就是所谓销售的同时暂按注销库存商品并结转销售成本.待期末再通过一定的方法计算出已销商品的进销差价,注销“商品进销差价”帐户,并冲减“商品销售成本”帐户,使其真正反映已销商品的进价成本)。商品销售时按先现行的含税价格:借:现金或银行存款贷:商品销售收入(不含税价格)贷:应交税金-应交增殖税(销项税额)同时按售价:借:商品销售成本(含税价格)贷:库存商品注:商品销售核算的详细方法(见

第四章)在商品进销存管理及核算制度内查找。

3.受托代销商品的核算企业接受其他单位委托代销或寄销的商品应设置“受托代销商品”“代销商品款”等帐户进行核算。

(1)企业不采用收取手续费的代销商,当收到代销、寄销的商品,其帐务处理:借:受托代销商品(不含税价格)应交税金-应交增殖税(进项税款)贷:代销商品款同时按含税的差价:借:受托代销商品贷:商品进销差价此时“受托代销商品”帐户借方发生额为含税的售价金额。接受的代销商品销售后按含税的售价金额借:银行存款(含税售价)贷:商品销售收入(不含税)应交税金-应交增殖税(销项税额)结转商品销售成本时:借:商品销售成本(含税价)贷:应付帐款-委托代销商品厂家将代销商品款交还给委托厂家时借:应付帐款-委托代销商品厂家贷:银行存款月份终了,已销代销商品一并分摊进销差价帐户:借:商品进销差价贷:商品销售成本注:受托代销商品帐户、按委托单位设置明细帐。

(二)其他业务收入

1、发生其他业务收入企业发生的除商品销售以外的其他业务收入(如材料物资、包装物、自制或加工商品销售收入、技术转让、固定资产出租收入、包装物出租、出借收入,附属车(船)队的运输收入等),在收入实现时:借:银行存款(或应收帐款)贷:其他业务收入

2、期末将其他业务收入结转”本年利润”科目借:其他业务收入贷:本年利润

(三)其他业务支出

1、发生其他业务支出时

(1)结转材料物资.包装物等的销售成本借:其他业务支出贷:材料物资(或包装物等)

(2)发生的运输业务等的支出借:其他业务支出贷:银行存款

(3)出租包装物摊销借:其他业务支出贷:包装物-包装物摊销

(4)从事其他业务人员的工资借:其他业务支出贷:应付工资

(5)其他业务应交纳的税金借:其他业务支出贷:应交税金

2、期末分配其他业务支出

(1)为企业内部服务的借:经营费用(或管理费用.在建工程等)贷:其他业务支出

(2)对外经营的部分借:本年利润贷:其他业务支出

(四)营业外收入

1、发生各项营业收入借:银行存款(或现金.固定资产清理.应付帐款等)贷:营业外收入

2、期末,结转”本年利润”科目借:营业外收入贷:本年利润

(五)营业外支出

1、企业发生的各项营业外支出借:营业外支出贷:银行存款(或现金.待处理财产损溢.固定资产清理等)

2、期末,结转”本年利润”科目借:本年利润贷:营业外支出

(六)利润及利润分配

1.结转本年利润

(1).将所有的收入科目,转入”本年利润”科目借:商品销售收入(或其他业务收入.营业外收入)贷:本年利润

(2).将所有的支出科目转入”本年利润”科目借:本年利润贷:商品销售成本(或经营费用.管理费用.财务费用.其他业务支出.商品销售税金及附加.营业外支出等)

(3).将投资净收益转入”本年利润”科目借:投资收益贷:本年利润

(4).将投资净损失转入”本年利润”科目借:本年利润贷:投资收益

2.利润分配

(1).计算应交所得税借:所得税贷:应交所得税

(2).盈余公积补亏借:盈余公积贷:利润分配

(3)提取盈余分积借:利润分配贷:盈余公积

(4).应付利润借:利润分配贷:应付利润

(5).应交特种基金借:利润分配贷:其他应交款

(6).结转本年利润借:本年利润贷:利润分配_未分配利润如为亏损,作相反分录借:利润分配_未分配利润贷:本年利润

(7).将”利润分配”科目下其他各明细科目的余额转入”未分配利润”明细科目借:利润分配_未分配利润贷:利润分配_提取盈余公积贷:利润分配_应付利润结转盈余公积补亏借:盈余公积贷:利润分配_未分配利润

3.上年利润调整本年结帐后发现的以前年度会计事项,涉及以前年度损益的,应在”利润分配”科目的”未分配利润”明细科目核算.

(1).调整增加的上年利润或减少的上年亏损借:有关科目贷:利润分配_未分配利润

(2).调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损借:利润分配_未分配利润贷:有关科目

(七).实收资本及资本公积

1.实收资本

(1).收到投资者投入的货币资金借:现金(或银行存款)贷:实收资本

(2).收到投资人投入的房屋.设备等实物,按评估确认价值借:固定资产贷:实收资本

(3).收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值借:无形资产等贷:实收资本

(4).将资本公积.盈余公积转增资本借:资本公积(或盈余公积)贷:实收资本

2.资本公积

(1).捐赠公积A.接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐借:现金(或银行存款)贷:资本公积B.接受捐赠的固定资产借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)贷:资本公积(固定资产净值)C.接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价)借:库存商品贷:资本公积等

(2).法定财产重估增值借:材料物资借:固定资产贷:资本公积