查出的耕地占用税怎么走账

即将这笔耕地占用税计入固定资产(房产)原值，计提折旧。因为《企业会计制度》(财会[2000]25号)第二十七条二十五款明确：“固定资产入账价值中，应当包括企业为取得固定资产而缴纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。”而《企业所得税暂行条例实施细则》(财法字[1994]第3号)第八条第四款所列举的属于成本费用、允许税前列支的税金却不包括耕地占用税，因此企业将这笔耕地占用税计入管理费用不正确。

那么这笔耕地占用税如何计提折旧呢?有三种观点：一是按追溯调整法调整、计提，即将这笔税按该房产20年折旧年限计算折旧额，分摊前10年折旧，计提后10年折旧;二是按实际发生原则计提折旧，即对这笔税从其缴纳入账后的次月起，按最低折旧年限20年计提折旧;三是按该房产剩余折旧年限10年计提折旧。当地稽查局赞同第三种观点。

按照稽查局的处理方式，企业该如何进行账务调整呢?企业的账务调整如下：

1.结转耕地占用税

借：固定资产108510

贷：以前年度损益调整108510

2.补提耕地占用税应计折旧额应提折旧额=(108510-108510×5%)÷10=10308.45(元)

借：以前年度损益调整10308.453

贷：累计折旧10308.45

3.补提耕地占用税应缴纳房产税应纳房产税=108510×(1-30%)×1.2%=911.48(元)

借：以前年度损益调整911.48

贷：应交税金-应交房产税911.48

企业缴纳时

借：应交税金-应交房产税911.48

贷：银行存款911.48

4.补缴企业所得税企业所得税=[108510-(10308.45+911.48)]×33%=32105.72(元)

借：以前年度损益调整32105.72

贷：应交税金-应交企业所得税32105.72

企业缴纳时

借：应交税金-应交企业所得税32105.72

贷：银行存款32105.72

5.结转“以前年度损益调整”账户贷方余额

借：以前年度损益调整65184.35

贷：利润分配-未分配利润65184.35.