怎么在新申报表中进行填报交际应酬性支出

怎么在新申报表中进行填报交际应酬性支出

我们把交际应酬性支出分为如下情况，分别阐述其在新申报中的填报处理：

一、企业自制资产用于交际应酬性支出的处理

税务处理规定，依据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)的规定，企业将资产用于交际应酬，应按规定视同销售确定收入。属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入。

新申报表填报处理：

1.将交际应酬性支出中，属于以企业自制资产进行交际应酬性支出的部分单独分开，以调整后金额填入附表三第26行“业务招待费支出”第2列“税收金额”和第3列“调增金额”。

2.用于交际应酬性支出的自制资产，按同类商品售价确认的视同销售收入，填入附表一(1)第15行或附表一(2)第40行“货物、财产、劳务视同销售收入”。

3.用于交际应酬性支出的自制资产实际成本填入附表二(1)第14行或附表二(2)第43行“货物、财产、劳务视同销售成本”。

需要注意的是，计算业务招待费税前扣除标准时，要以调整后数据进行，即业务招待费数据以剔除自制产品用于交际应酬性支出的部分后确定，计算业务招待费基数以原营业收入加原视同销售收入，再并入自制产品用于交际应酬视同销售调整的视同销售收入金额确定。

二、企业外购资产用于交际应酬性支出的处理

税务处理规定，企业将资产用于交际应酬，应按规定视同销售确定收入。属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

新申报表填报处理：

1.将交际应酬性支出中，属于以企业外购资产进行交际应酬性支出的部分单独分开，以调整后金额填入附表三第26行“业务招待费支出”第2列“税收金额”和第3列“调增金额”。

2.一般企业将用于交际应酬性支出的外购资产购入价，同时填入附表一(1)第15行“货物、财产、劳务视同销售收入”和附表二(1)第14行“货物、财产、劳务视同销售成本”;金融企业则同时填入附表一(2)第40行“货物、财产、劳务视同销售收入”和附表二(2)第43行“货物、财产、劳务视同销售成本”。

需要注意的是，计算业务招待费税前扣除标准时，要以调整后数据进行，即业务招待费数据以剔除外购资产用于交际应酬性支出的部分后确定。计算业务招待费基数以原营业收入加原视同销售收入，再并入外购资产用于交际应酬视同销售调整的视同销售收入金额确定。

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